１．税理士の知恵？

申告書を提出する前から、税務署の見解が納得できない場合があります。たとえば相続税申告における土地の評価です。税務署の公式見解である通達・路線価で評価した場合に１億円で評価される土地が、鑑定士・地元の不動産業者の評価では、７千万円、このような場合です。納税者側の評価である７千万円で申告をする場合には、税務調査が予想されます。７千万円が低すぎると認定されると、修正申告を慫慂（しょうよう）され、応じない場合には、更正処分となります。修正申告に応じた場合でも、更正処分になった場合でも、本税（足りなかった税額）のほか、加算税・延滞税が課税されます。
加算税・延滞税の課税を避けるため、当初の申告では税務署の評価（１億円）に基づいて申告書を作成・税額を納付し、その後に納税者の評価（７千万円）で申告し直す方法があります。一度払った税金を返してもらこのような方法を更正の請求といいます。
更正の請求が認められる場合には、税金が戻ってきます。仮に認められない場合でも、税務署の見解通りの当初申告が提出され、税金を払っているので、本税が戻らないだけで、加算税・延滞税の心配は不要です。余計なものを支払うことを避けるために、更正の請求という方法をとるのは、「税理士の知恵」ともいわれています。

２．立証責任

税務署と納税者の見解の相違は、最終的には裁判所で決着します。裁判で勝つためには、自分の主張を立証しなければなりません。税務署が納税者の申告を否認する場合には、税務署側に立証責任があり、納税者が更正の請求を行う場合には、納税者に立証責任があるとするのが、裁判所の考え方です。
お金を貸した・返したというような事実の争いならば、立証責任が特に問題になることは、ありません。事実を主張する側が、立証責任を負うことが、道理にかなっています。
しかし、「この土地の評価額はいくら」だとかいう問題は、本来が白黒のつけられないグレ－な領域の問題です。税務の問題には、実にグレ－な問題が多いのです。
グレ－な問題での立証責任は、裁判の行方を決める重要な要素です。いずれの主張も裁判官を納得させることができなければ立証責任を負う側が敗れることになっています。

３．強気でゴー

裁判まで行って勝てる税金訴訟は、ほんのわずかにすぎません。裁判まで考えることは無駄かもしれません。しかし、見解の相違で争うことがわかっているならば、当初申告で納税者の見解を主張することがベタ－です。税務署との交渉もスム－ズにいくことが多いのです。更正の請求という手法をとれば、弱気を見透かされて、結局は足元を見られることになります。

確定申告期限から１月近くが経ちます。税金を納めた方あるいは還付を受けた方それぞれいらっしゃると思います。
振替納税の方は所得税が４月１８日に、消費税は４月２６日に銀行口座から引き落とされます。残高をご確認ください。
今回は、税金を払わなかったり、少な過ぎたりしたらどうなるの？という疑問についてお答えします。

附帯税がかかります

法定期限内に確定申告書を提出しなかった場合や修正申告書の提出、更正があった場合等には、本来払うべき税金に延滞税や加算税などの税金を合わせて納付しなければなりません。
本来支払うべき税金に合わせて納付しなければならない税金を附帯税といいます。
附帯税は大きく２つに分かれます。１つは払わなければならない税金をまったく払わなかったり、正しい金額を払わなかったときにいわゆるペナルティーとして課されるもの。もう１つは期限までに納付できなかったときに利息として課されるものです。

附帯税には以下の６つのものがあります。

ペナルティーとして課されるもの

①期限までに申告書を提出している場合　　　　　　　　

期限内に確定申告書を提出した後、税務調査や税務署の指導等により修正申告書を提出した場合、または更正によって追加税額が生じた場合に課されるものを過少申告加算税といいます。

　 課税割合　　 原則として追加される本税の１０％　
　　　　　　　　ただし、その追加税額のうち
　　　　　　　　期限内確定申告額又は５０万円のいずれか多い金額を超える部分については
　　　　　　　　１５％
　　　　　　　（計算した金額が５,０００円未満の場合は徴収されません）

②期限までに申告書を提出していない場合

決算の作業が申告期限までに間に合わなかった場合やうっかり申告し忘れて期限までに確定申告書を提出できなかった場合にペナルティーとして課されるものを無申告加算税といいます。申告書を提出していないために税務調査を受け、申告書を提出した場合等に課されます。ただし、税務署から言われる前に自ら申告書を提出すれば課税割合が軽減されます。

　　課税割合　　　納付税額の１５％（自主的に申告した場合は５％）
　　　　　　　　（計算した金額が５,０００円未満の場合は徴収されません）

③源泉所得税を納めない場合

資金繰りの悪化が大半の理由になるでしょう。従業員から預かった給与などの源泉所得税を期限までに納めることができなかった場合に課されるものを不納付加算税といいます。

　　課税割合　　　納付税額の１０％
　　　　　　　　（計算した金額が５,０００円未満の場合は徴収されません）

④悪質な税金逃れだと認められる場合　　　　　

所得を故意に隠したり、相続の際不当に財産を隠していて税務調査でバレた場合等のペナルティーです。過少申告加算税などが課される場合に、仮装・隠ぺい等その手口が特に悪質だと税務署が認めたときは、その過少申告加算税などに代えて重加算税が課されます。

　　課税割合　　　過少申告加算税・不納付加算税に代わる場合　納付税額の３５％
　　　　　　　　　無申告加算税に代わる場合　　　　　　　　　納付税額の４０％
　　　　　　　　（計算した金額が５,０００円未満の場合は徴収されません）

利息として課されるもの

⑤申告書は提出したが、納期限までに税金を納めない場合

　申告書は期限までに提出しても、うっかり納めるのを忘れていた。あるいは資金不足で期限までに税金を納められなかった。こんな場合に課されるものを延滞税といい、まさに遅延利息です。

　　課税割合　　　年１４.６％（ただし、納期限の翌日から２ヶ月間は年７.３％）　　　　　　　　　　　　　　　　　　　
　　　　　　　　（年７.３％部分については現在の低金利を考慮して現在は年４.５％に軽減されて
　　　　　　　　　おります）　　　
　　　　　　　　（計算した金額が１,０００円未満の場合は徴収されません）

⑥税金が期限までに納められないので延納する場合

税金は期限までに現金で一括して納付するのが原則です。しかし相続により取得した財産が換金化しにくいものである場合は期限までに納付できないことがあります。
このように期限までに税金が納付できない場合には、延納届出書という書類を提出して税務署より延納の許可を受ける事ができます。延納の許可を受けた場合に本来の税金と合わせて納付するものを利子税といいます。

　　課税割合　　年７.３％（現在は年４.５％）
　　　　　　　　　（計算した金額が１,０００円未満の場合は徴収されません）

⑤と⑥は遅延するのは同じでも、前もって申請すれば⑥の場合は利息が軽減されるのです。
このように、附帯税はかなり負担の重いものになります。
うっかり申告し忘れていることは無いでしょうか？今ならまだ間に合うかもしれません。